年薪幾多要交稅？香港薪俸稅計算方式、免稅額及扣稅方式總整理
在2025/26課稅年度，單身人士的年薪只要低於基本免稅額的$132,000便不需交稅（若考慮強制性公積金（MPF）的法定扣稅，則門檻為$150,000）；已婚人士若配偶無入息並申領已婚人士免稅額，則繳稅起點為年薪$264,000。若您不清楚香港薪俸稅計算方式，或不了解自己的年薪是否需要繳稅，又或是想要知道有哪些免稅額與扣稅項目可以慳稅，本文將為您說明薪俸稅的計算方式、與個人入息課稅及利得稅的差異，並為您整理免稅額、扣稅項目、報稅流程與網上申報方法...等內容，幫助您成功納稅。
薪俸稅是什麼？
薪俸稅是根據香港《税務條例》所徵收的一種直接稅，主要是針對個人在香港受僱工作、擔任職位或收取退休金所得收入而徵收的稅項，一般而言，只要個人因受僱關係取得收入，便需要申報薪俸稅，以下為您整理常見需要納入薪俸稅計算的收入項目：
- 基本薪金及工資
- 花紅
- 佣金
- 津貼（例如：房屋津貼、交通津貼）
- 約滿酬金
- 離職補償或約滿酬金
- 僱主提供居所的租值（例如：免費提供的宿舍）
- 股票獎勵或購股權收益
薪俸稅與個人入息課稅的差異
在計算應納稅額時，許多人會將薪俸稅與個人入息課稅混為一談，事實上兩者並不相同，以下將為您說明兩者間的差異：
- 薪俸稅：主要針對薪金、花紅、佣金、津貼、退休金及僱主提供福利...等受僱收入課稅
- 個人入息課稅：個人入息課稅不是一種稅項，而是一種評稅方式，通常納稅人若同時有薪俸收入、物業租金收入或獨資業務利潤，便需選擇個人入息課稅
| 薪俸稅 | 個人入息課稅 | |
| 性質 | 稅項 | 評稅方式 |
| 課稅內容 | 薪金、花紅、佣金、津貼...等僱傭收入 | 薪俸收入、物業收入、獨資業務收入...等 |
| 適用對象 | 僅有受僱收入者 | 有多類個人收入者 |
| 稅務規劃重點 | 扣除項目、免稅額、合併評稅 | 多類收入合併計算、虧損及利息扣除 |
薪俸稅與利得稅的差異
除了薪俸稅，利得稅也是香港常見的税款，但兩者的課稅對象、收入性質及申報方式均有所不同，簡單來說，薪俸稅主要針對受僱收入，利得稅則主要針對經營業務所得的利潤，也就是說只要收入不是來自僱傭，而是來自接案、開公司、合夥業務或獨資經營，便需要申報、繳納利得稅。
| 薪俸稅 | 利得稅 | |
| 課稅對象 | 受僱人士 | 經營業務的人士、合夥或公司 |
| 收入性質 | 薪金、花紅、佣金、津貼...等僱傭收入 | 業務收入扣除開支後的利潤 |
| 適用對象 | 僱員、受薪董事、退休金收取人 | 自僱人士、自由工作者、獨資經營者、合夥人、有限公司 |
| 可扣除項目 | 強積金供款、慈善捐款、進修開支、住宅租金等 | 租金、員工薪酬、材料費、專業服務費、營運開支等 |
| 稅務規劃重點 | 免稅額、扣稅項目、合併評稅、個人入息課稅 | 業務開支、帳目紀錄、稅務申報、審計及利潤計算 |
薪俸稅計算方法
香港薪俸稅計算方法有2種，通常稅務局會以「累進稅率 x 應課稅入息實額」或「標準稅率 x 入息淨額」計算薪俸稅，並以較低的稅款額徵收，以下將為您分別整理2種稅率的差別及計算方法：
薪俸稅計算方法一（累進稅率）
累進稅率的計算方式為：累進稅率 x 應課稅入息實額（應課稅入息實額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免稅額總額），透過累進稅率計算時，納稅人除了可以使用扣除項目外，更可以運用基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額...等各項免稅額。以下是2025/26課稅年度累進稅率下的薪俸稅稅率：
| 應入息課稅實額 | 稅率 | 該層稅款 |
| 第1個$50,000 | 2% | $1,000 |
| 第2個$50,000 | 6% | $3,000 |
| 第3個$50,000 | 10% | $5,000 |
| 第4個$50,000 | 14% | $7,000 |
| 餘額 | 17% | 視餘額而定 |
薪俸稅計算方法二（標準稅率）
不同於累進稅率，標準稅率只能扣減強積金供款、慈善捐款...等法定扣除項目，計算方法為：標準稅率 x 入息淨額（入息淨額 = 入息總額 - 扣除總額）；得出「入息淨額」後，再按兩級制標準稅率計算（自2024/25 年度起實施）：
- 首 $5,000,000 的入息淨額：15%
- 超過 $5,000,000 的餘額部分：16%
累進稅率與標準稅率計算範例
以下以一名年薪為$1,000,000，且只有強積金供款為扣除項目，沒有其他收入的單身受薪人士A為例，為您示範標準稅率與累進稅率的計算方式及差別：
累進稅率計算範例
以累進稅率計算稅款時，應先計算應課稅入息實額，計算方式為入息總額（$1,000,000） - 扣除總額（$18,000） - 免稅額總額（$132,000）＝應課稅入息實額（$850,000），接著對照2025/26課稅年度的累計稅率：
| 應入息課稅淨額 | 稅率 | 該層稅款 |
| 第1個$50,000 | 2% | $1,000 |
| 第2個$50,000 | 6% | $3,000 |
| 第3個$50,000 | 10% | $5,000 |
| 第4個$50,000 | 14% | $7,000 |
| 餘額（$650,000） | 17% | $110,500 |
可得知若以累進稅率計算稅款，單身受薪人士A的應納稅額為$126,500（$1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $110,500 = $126,500）。
標準稅率計算範例
以標準稅率計算稅款時，應先計算入息淨額，計算方式為入息總額（$1,000,000） - 扣除總額（$18,000）＝入息淨額（$982,000），再依據標準稅率的標準得知，由於入息淨額（$982,000）小於$5,000,000，因此稅率為15%，由此可得知若以標準稅率計算稅款，單身受薪人士A的應納稅額為$147,300（$982,000 x 15%）。
從上述例子中可得知，按累進稅率計算的稅款為$126,500，低於按標準稅率計算的$147,300，因此稅務局會以較低的$126,500（累進稅率）作為應繳稅款。
年薪多少開始用標準稅率計算會比較低？
以單身人士為例，假設只享有基本免稅額$132,000，並扣除強積金強制性供款$18,000，在沒有其他扣除及免稅額的情況下，當年薪約超過$2,040,000時，標準稅率計算出的稅款便會開始低於累進稅率，之所以會以$2,040,000作為分界點，是因為在這個年薪水平下，2種計稅方式算出來的稅款相同：
- 累進稅率：應課稅入息實額為$2,040,000 − $18,000 − $132,000 = $1,890,000，再對比累進稅率，可得知稅款為$1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $287,300 = $303,300
- 標準稅率：入息淨額為$2,040,000 − $18,000 = $2,022,000，再對比標準稅率為15%，可得知稅款為$2,022,000 × 15% = $303,300
由上述計算可得知，若年薪低於$2,040,000，則由於累進稅率可以先扣除基本免稅額，再按較低稅階逐步計算，通常會較有利；但當年薪高於$2,040,000，累進稅率中較高收入部分會按最高 17% 計算，而標準稅率則以入息淨額按 15% 計算，因此以標準稅率計算便可能較低。
但需注意的是，由於上述範例是以「單身、只有基本免稅額、只扣強積金」作出的簡化估算，實際情況會因個人的免稅額、扣除項目、婚姻狀況及家庭負擔而有所不同，例如：擁有大量的免稅額（例如有 3 個子女、供養 4 位父母、同時還在供樓），那麼即使年薪高於$2,040,000，使用累進稅率扣完免稅額後，可能還是比標準稅率划算，因此，建議您在計算稅款時，務必先使用稅務局的稅務計算機計算哪種稅率需要繳納的稅較少，或是聘用專業會計師為您精準規劃稅務。
薪俸稅可扣除項目有哪些？
可扣除項目會直接影響入息淨額及應課稅入息實額，因此，若納稅人漏報合資格扣除項目，便可能多繳稅款。以下為您整理常見的薪俸稅扣除項目：
| 扣除項目 | 最高扣除上限（每課稅年度） | 說明 |
| 強積金（MPF）強制性供款 | $18,000 | 僱員法定的強積金強制性供款 |
| 住宅租金扣除 | $100,000（子女同住提高至$120,000） | 適用於沒有持有物業，租樓自住的納稅人 |
| 居所貸款利息 | $100,000 | 適用於擁有自住物業並支付按揭利息的納稅人 |
| 個人進修開支 | $100,000 | 必須是支付給認可訓練機構、與職務相關課程的學費及考試費 |
| 認可慈善捐款 | 總入息的 35% | 僅認可捐贈給獲豁免繳稅的慈善機構，且單次捐款不得少於$100（需留存收據） |
| 自願醫保計劃保費 | $8,000/名受保人 | 為自己或合資格受養人購買的自願醫保保費 |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 | 合計$60,000 | 用於退休規劃，同時可以扣除稅務 |
需注意的是，部分扣稅項目可享有額外的扣稅額，例如：若子女為2023年10月25日之後出生，並同住滿6個月，則納稅人可在基礎的$100,000居所貸款利息扣除額外，享有享有額外扣除額$20,000；若您想進一步瞭解各項扣除項目的詳細規定，可參考香港個人免稅額幾錢？個人入息免稅額、扣稅額及慳稅方法詳解
薪俸稅免稅額有哪些？
只要報稅人符合特定家庭條件，便可在計算稅款時享有以下免稅額：
| 免稅額項目 | 金額（每課稅年度） | 申請條件 |
| 基本免稅額 | $132,000 | 所有未婚、未申報已婚免稅額的人士皆可享有 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 | 已婚且配偶在香港無受僱收入，或雙方選擇合併評稅 |
| 子女免稅額 | $130,000/名（出生年度加倍至 $260,000） | 每名未滿18歲（或18-25歲正接受全日制教育）的未婚子女 |
| 供養父母/祖父母免稅額 | ．60歲或以上為$50,000/名 ．55-59 歲：$25,000/名 | 若納稅人與受養人全年同住，則可獲得雙倍免稅額（60歲以上$100,000/名，55-59歲$50,000/名） |
| 單親免稅額 | $132,000 | 需在課稅年度內獨立或主要負擔子女的撫養責任，且子女需符合子女免稅額的相關規定 |
| 傷殘受養人免稅額 | $75,000/名 | 供養符合政府《傷殘津貼計劃》資格的家人 |
| 傷殘人士免稅額 | $75,000 | 需符合政府《傷殘津貼計劃》資格 |
許多納稅人經常將免稅額與扣稅項目分開理解，但事實上，根據前述的薪俸稅計算方式，雖然採標準稅率計算稅款時，僅會計算扣稅項目，但若您的稅款以累進稅率計算，便會同時計算扣稅項目與免稅額，因此，當您在準備報稅相關事宜時，務必同時整理、計算免稅額與扣稅項目的相關憑證，才能正確計算出累進與標準稅率間的差異，若您不確定自己符合哪些免稅額條件，又或是不知道哪些開支可用於扣稅項目，建議您務必諮詢專業會計師，由專業會計師為您規劃稅務。
什麼時候會收到稅單？
2025/26的個別人士報稅表已於2026年5月4日發出，一般納稅人需在2026年6月4日前提交報稅表，若是獨資業務的東主則需在2026年8月4日前提交；若以電子方式（智方便/eTax）提交報稅表，則截止日期可延長1個月。
此外，若納稅人在6月後仍未收到報稅表，則應向稅務局查詢是否發出報稅表，若有開通「稅務易」帳戶，也可以直接登入系統查詢。
報稅流程與時間表
待收到稅務局寄出的《報稅表》（BIR60）後，納稅人需備齊薪酬單、MPF供款證明、居所貸款利息證明、自願醫保保單收據...等相關收入資料和扣稅憑證，並在填寫薪俸稅或個人入息課稅項目後，選擇紙本或網上提交，待稅務局核算完畢後會寄出《稅務通知書》，納稅人收到《稅務通知書》後需於指定期限內繳交稅款，以下為您整理報稅、繳稅的重要時間點：
- 5月：稅務局寄出《報稅表》
- 6-7月：繳交《報稅表》
- 10月：納稅人收到評稅及繳稅通知
- 1月：繳交第一期稅款
- 4月：繳交第二期稅款
網上報稅的3個好處
現時香港報稅主要分為「紙本郵寄」與「網上申報（eTAX 稅務易）」，但建議您盡量採用網上報稅，因為網上報稅能有以下3個好處：
- 自動延長期限：透過網上申報，一般可自動獲得額外延長 1 個月的寬限期
- 資料自動預填：若您的僱主已經由網上提交了您的薪酬資料（IR56B），系統會自動填好入息數字，您只需要核對即可
- 即時稅款估算：稅務易系統內置計算機，可方便您再提交報稅表前，估算需要繳納的稅款
網上報稅流程
以下再為您整理網上報稅的4個步驟：
- 登入系統：登入「稅務易」帳戶
- 核對薪酬資料：選擇「填報報稅表」，仔細核對僱主申報的薪酬資料是否正確
- 填寫入息與免稅額：依據頁面指示逐項填寫符合資格的扣除項目與免稅額
- 系統即時評稅：完成資料填寫後，系統會自動計算應繳稅款
- 檢查及提交：檢查所有申報資料，並透過數碼簽署確認後，點擊提交，並下載PDF簽收據留存
香港薪俸稅計算常見問題
以下是與香港薪俸稅計算相關的常見問題，我們將提供專業資訊為您解答：
第一年工作需要報稅嗎？
不一定，取決於是否收到稅務局發出的報稅表，通常稅務局會在每年5月發出報稅表，因此若您是年終才剛畢業或剛開始第一份工作，通常應於次年5月左右才會收到第一張報稅表。
遲交報稅表或遲交稅款會有什麼後果？
- 遲交報稅表：最高可被罰款$10,000，嚴重者更可能面臨刑事檢控，此外，若納稅人沒有依時提交報稅表，評稅主任可能會作出「估計評稅」，納稅人往往會被評定較高的稅款，且無法享有原本可申請的免稅額及扣除項目，導致多繳稅款
- 遲交稅款：若為依時繳納稅款，稅務局可就逾期未繳稅款加徵不超過5%的附加費；如果過期超過6個月，會在原本不超過5%的附加費外，額外加徵10%的附加費，情況嚴重者，稅務局會向遲繳者僱主或銀行發出「強行扣薪/扣款令」
如果填錯報稅表或漏報免稅額，有什麼補救方法？
如果提交報稅表後才發現填錯收入、漏報扣除項目或免稅額，應盡快向稅務局更正；如果在6月後尚未收到評稅通知書，可主動聯絡稅務局補交資料。
如果已收到評稅通知書，但不同意評稅結果，應在評稅通知書發出後1個月內提出，若不確定如何修改，或涉及金額較大，建議找會計師協助處理，避免越改越亂。
專業會計師為您計算正確稅款並有效節稅！
香港薪俸稅計算涉及稅率比較、免稅額申請、扣稅項目判斷、合併評稅及個人入息課稅...等細節，若資料填報不正確，可能會導致多繳稅款、漏報收入、錯失免稅額，甚至收到稅務局查詢、補稅或罰款通知。因此，若您的收入來源較複雜，或不確定自己是否已正確計算薪俸稅，建議尋求專業會計師協助。會計師可根據您的收入、扣除項目、家庭狀況及評稅通知，協助您準確計算應繳稅款、比較不同評稅方式，並在合規前提下減低稅務風險，若您需要專業會計師為您規劃稅務，只要點選【免費取得報價】回答幾個簡單的問題，就會有經驗豐富且符合您需求的會計師向您報價，過程快速且完全免費！
